ארכיון תגיות: עדכוני חקיקה סין

Electronic Commerce Law of China

                                 Adv. Tehila Levi-Lati                                    Dr Chuanman You   

                  ZAG-S&W International Law Firm              Faculty of Law, Tel Aviv University    

28 January 2019

One of the world’s first comprehensive legislations governing the electronic commerce has recently entered into effect as of January 1, 2019. Titled E-Commerce Law of the People’s Republic of China, in Chinese 中华人民共和国电子商务法(Zhonghua Renmin Gongheguo Dianzi Shangwu Fa), the law was previously adopted on August 31, 2018 by China’s legislature, the Standing Committee of the National People’s Congress.

The timing is pivotal. China has almost accomplished digital transformation and become a global leader in the digital economy. In 2018, the electronic commerce is estimated to grow to 33.6 percent of national retail sales. As the country’s e-commerce market grows at such a staggering rate, it is ever more urgent to have a systematic and compressive regulatory regime to oversight the market development.

The new Law constitutes of 89 provisions that are further structured into 7 chapters, including general principles, e-commerce business operators, formation and performance of e-commerce contracts, resolutions of e-commerce disputes, promotion of e-commerce activities, legal responsibilities and supplementary provisions. In this essay, we highlight some of critical rules shedding significant impacts on international e-commerce operations.

Jurisdictions of the E-commerce Law

The new E-commerce Law regulates a wide range of e-commerce activities, which are defined as businesses of selling commodities or providing such services via the Internet or any other information network. The regulated e-commerce activities, however, exclude activities engaging financial products and services, as well as news information, audio and video programs, publications, cultural products, and other content services provided via information networks.

Article 2 of the E-Commerce Law states that the new law applies to e-commerce activities within the territory of China. However, offshore e-commerce platform engaging cross-border e-commerce transactions may fall into the jurisdiction of the new law as a result of various connection factors. For example, the domicile of the online platform operating entity is within China; the online platform has filed Internet Content Provider (ICP) certification; the server of the online platform is located in China; the products or services are primarily for Chinese market.

Even if the E-commerce Law might not directly apply to the offshore e-commerce platforms or operators, other Chinese laws and regulations may well apply to cross-border e-commerce operations with respect to import and export supervisions, cyber security, and so on.

Registration, taxation, and information disclosure

Natural persons, legal persons, or unincorporated organisations engaging e-commerce activities are defined as “e-commerce business operators” (电子商务经营者). They are further divided into three categories and the law applies to all of them:

Examples

Definitions

Category

T-mall or GD

Any legal persons or unincorporated organizations that provide virtual places for digital business, transaction matching, information release, and other services to facilitate parties in an e-commerce transaction

E-commerce platform business operators

(电子商务平台经营者)

Third party merchants that sell goods or provides services to consumers via e-commerce platforms

On-platform business operators

(平台内经营者)

Weibo or WeChat Other operators doing e-commerce business via their own websites or via other online channels, such as social media applications

Other operators

(其它经营者)

Article 10 of the new law requires all e-commerce business operators to complete business registration as relevant market entities (市场主体登记 in Chinese). Where a special license is required (e.g. food or drug related), such licenses shall be obtained by the business operators. Registration may be exempted if the business operators are individual natural persons: 1) selling agricultural and sideline products or household handicraft products produced by themselves, or 2) use their own skills to engage in public convenience services or occasional and low-value transactions for which no licence is required by the law.

All e-commerce business operators, registered or not, must file tax returns, must issue tax invoice and may apply for tax incentives. Meanwhile, e-commerce platform business operators are obliged to report tax related information of the on-platform business operators to the tax authorities, and shall keep transaction related information for at least three years. This new mechanism will make all taxable revenue transparent to the tax authorities.

Information about registration, licensing and taxation shall be publicly disclosed and promptly updated at conspicuous places. The new law designates E-commerce platforms as the market gatekeepers to ensure the compliance of information disclosure. Article 27 obliges an E-commerce platform to verify information submitted by on-platform business operators, to establish individual profile for each operator, and to conduct regular updates. E-commerce platform failing its gatekeeper roles will face a penalty ranging from 20,000 RMB to 100,000 RMB.

Protection of Intellectual Property

Infringement of Intellectual Property (IP) have been rampant within the sphere of China’s digital economy. This new Law demonstrates greater efforts of the government to strengthen IP protections for e-commerce. As one of the general principles, all business operators are obliged to respect and protect intellectual property rights. The registration requirement discussed above make it more difficult for those who infringe on IP rights to avoid detection and punishment.

Meanwhile, the business platform operators must establish rules to protect IP rights. Whenever the platform operator knows or should have known that an operator on the platform has infringed others’ IP rights but fails to take the necessary preliminary measures, the platform operator is jointly and severally liable for all damages caused.

If IP rights holders believes that an on-platform business operator has infringed their IP rights, they may notify the platform operator and request the latter take necessary preliminary measures, such as screening or deleting information about the alleged infringement, disconnecting the relevant webpages, or terminating the transaction or service. If the platform operator fails to promptly take the necessary preliminary measures upon receiving the notice, it is jointly and severally liable for additional damages along with the operator on the platform.

A governmental IP authority may demand a platform operator to fulfil the abovementioned responsibilities; failing to act according to the governmental instruction within a specified time period, a platform operator is punishable by a fine ranging from 50,000 yuan to 2 million yuan.

Protection of Privacy and Personal Data

As of this date, China does not have a systematic and comprehensive legal framework to regulate privacy and personal data protection issues. The existing regime features a patchwork of fragmented rules that can be found under various laws, measures and sector-specific regulations, such as the Cyber Security Law (Chapter 4).

The E-commerce Law also designated several provisions to address the privacy protection issues. It is stipulated that when collecting and using users’ personal data, e-commerce operators must abide by existing Chinese laws and regulations in respect of protection of personal data. The Law further requires e-commerce operators to clearly specify to users the procedures for inquiring about, correcting, and erasing user information, and for cancelling users’ accounts. When an e-commerce operator receives a request for such inquiries, corrections, or erasures, the operator must respond in a timely manner upon verifying the requester’s identity. When a user cancels his or her account, the e-commerce operator must immediately erase the user’s information, unless otherwise provided by laws or regulations or agreed on by the parties.

The new Law also addresses the so-called algorithmic price discrimination based on the personal data. When offering goods or services including search results according to consumption preference and habits profiling, an e-commerce operator shall offer options independent from the concerned consumer’s personal profiling so as to respect and treat consumers equally. To avoid circumvention, Article 19 further stipulates that for any tied-up sales or services, a conspicuous reminder shall be displayed while default opt-in is not allowed. Any violation in this regard will face legal punishment including a fine up to RMB 500,000.

Protection of Consumer Rights

Consumers will also have stronger legal protections under the new e-commerce law. Article 17 of the law stipulates that an e-commerce operator shall fully, truly, correctly and timely disclose information about the goods or services to ensure consumers’ right of information and right of choice. Fake transactions or misleading promotion is strictly prohibited.

Cheating/manipulating in marketing and promotion activities has been a big issue. The new law protects consumers from inauthentic reviews or forged comments, which include those written not only by hired professional agents, but also by customers in exchange for monetary rewards. On the other hand, authentic comments made by genuine consumers shall not be deleted so as to dress up sales.

With respect to the platform operators, the new Law specifies responsibilities of platform operators with regard to products and services provided on their platforms. If a platform operator knows or should have known that goods or services provided by an operator on the platform do not comply with the requirements for personal or property safety protection, or an operator on the platform has otherwise infringed the legitimate rights and interests of consumers but fails to take any necessary measures, the platform operator is jointly and severally liable with the infringing operator on the platform.

The government market authority may order a platform operator that fails to fulfil the abovementioned responsibilities to make corrections within a specified time period; failure to do so is punishable by a fine ranging from 50,000 RMB to as much as 2 million RMB.

Looking forward

At the 19th National Congress of the Communist Party of China (CPC), President Xi Jinping emphasized the development of digital economy as one of strategic sectors in promoting China’s overall development. The enactment of a comprehensive legislation represents the government efforts towards a sustainable growth of digital economy in China. The E-Commerce Law purports to regulate online business activities, to improve consumer protections, and to promote fair competition.

While it is certainly a step in the right direction, there is scope for more improvements. Some aspects of the law still need clarification. Provisions, such as the standard of evidence required to initiate take-down procedures or the relevant legal responsibility of platform operators, are still unclear, leaving them open to abuse or misinterpretation.

As always, enforcement is the key in China and how the implementation rules will develop remains to be closely watched upon. Considering tendency of the Chinese government to quite often launch enforcement campaign when a new law becomes effective, our Chinese law experts are constantly monitoring this development.

חוק המסחר האלקטרוני של סין

עו"ד תהילה לוי- לאטי                                                  ד"ר צ'ואנמן יו

     משרד עו"ד זיסמן, אהרוני, גייר ושות'                    הפקולטה למשפטים, אוניברסיטת תל אביב

28 לינואר 2019

חוק חדש בסין נכנס לתוקף ב-1 לינואר 2019 הנקרא חוק המסחר האלקטרוני של הרפובליקה העממית של סין (בסינית: 中华人民共和国 电子商务 法) והוא אחד החוקים הראשונים בעולם המקיפים את תחום המסחר האלקטרוני.

העיתוי של החוק אינו מקרי והוא נחקק בהתאם לקצב המסחרר בו שוק המסחר האלקטרוני של סין גדל, במטרה לאפשר פיקוח על התפתחות שוק זה. בשנת 2017, המכירות של סין באמצעות סחר אלקטרוני עמדו על 7.175 טריליון יואן, אשר מהווים 23.8 אחוזים מסך המכירות הקמעונאיות הלאומי שלה. בשנת 2018, מוערכת גדילה ל- 33.6 אחוזים מהמכירות הקמעונאיות הלאומי. סין נמצאת כרגע בשלב בו היא כמעט השלימה את המעבר למרחב הדיגיטלי, דבר שיהפוך אותה למובילה עולמית בכלכלה הדיגיטלית.

החוק החדש מורכב מ-7 פרקים ו- 89 סעיפים. החוק כולל בין היתר: עקרונות כלליים, מפעילי עסקים של מסחר אלקטרוני, היווצרות וביצוע חוזי מסחר אלקטרוני, החלטות על סכסוכי מסחר אלקטרוני, קידום פעילות מסחר אלקטרוני, אחריות משפטית וסעיפים משלימים. במאמר זה, אנו מדגישים כמה כללים מהותיים המשפיעים באופן משמעותי על פעילות הסחר האלקטרוני הבינלאומי.

תחום השיפוט של חוק המסחר האלקטרוני

חוק המסחר האלקטרוני החדש מסדיר מגוון רחב של פעילויות מסחר אלקטרוני, המוגדרות כעסקים למכירת סחורות או לסיפוק שירותים אלה באמצעות האינטרנט או כל רשת מידע אחרת. עם זאת, החוק אינו כולל פעילויות העוסקות במוצרים ושירותים פיננסיים, כמו גם במידע חדשותי, בתכניות אודיו ווידאו, בפרסומים, במוצרים תרבותיים ובשירותי תוכן אחרים המסופקים באמצעות רשתות מידע.

החוק החדש חל על פעילויות מסחר אלקטרוני בתוך שטחה של סין (סעיף 2 לחוק). עם זאת, עסקאות מסחר אלקטרוני מחוץ לגבולות סין עלולות גם הן להיכנס לתחום השיפוט של החוק החדש. למשל, כאשר מקום מגוריו של הגוף המבצע את הפלטפורמה המקוונת הוא בתוך סין, כאשר השרת של הפלטפורמה המקוונת ממוקמת בסין, או אם המוצרים או השירותים הם בעיקר עבור השוק הסיני. בעקבות הסדרה יותר ברורה של הנושא, הוחלט שחברות חוץ יהיו חייבות להירשם באזורי הסחר החופשי וגם הכסף יועבר לאזורים אלה ללא אפשרות להשתמש בחברות זרות. זהו חלק מניסיון המדינה להעביר את כל העסקאות תחת הערוץ הרשמי של הממשלה.

אולם, גם במקרים בהם חוק המסחר האלקטרוני אינו חל ישירות על פלטפורמות המסחר אלקטרוני או מפעיליהן כאשר מדובר בפעולות מחוץ לגבולות סין, חוקים ותקנות סיניים אחרים עשויים לחול על פעולות מסוג זה בנוגע לפיקוח על הייבוא והייצוא, אבטחת סייבר, ועוד.

רישום, מיסוי וגילוי מידע

החוק חל על כל העוסקים בפעילות מסחר אלקטרוני מוגדרים כ"מפעילי מסחר אלקטרוני "(电子商务 经营 者) והם מחולקים לשלוש קטגוריות:

  1. מפעילי עסקים במסחר האלקטרוני(电子商务平台经营者)- כל גופים משפטיים או ארגונים שאינם מאוגדים המספקים מקומות וירטואליים לעסקים דיגיטליים, התאמת עסקאות, שחרור מידע ושירותים אחרים כדי להקל על הצדדים בעסקת מסחר אלקטרוני, למשל: T-mall או JD.
  2. מפעילי עסקים המשתמשים בפלטפורמת המסחר האלקטרוני (平台内经营者)- סוחרי צד שלישי שמוכרים מוצרים או מספקים שירותים לצרכנים באמצעות פלטפורמות מסחר אלקטרוני.
  3. מפעילים אחרים (其它经营者)- מפעילים אחרים אשר עושים עסקי מסחר אלקטרוני באמצעות אתרי האינטרנט שלהם או באמצעות ערוצים מקוונים אחרים, כגון יישומי מדיה חברתית, לדוג': Weibo או WeChat.

מפעילי המסחר האלקטרוני מחויבים להשלים רישום עסקים כשחקני השוק הרלוונטי לפי סעיף 10 לחוק החדש. בנוסף, במקרים בהם נדרש רישיון מיוחד, כגון עיסוק במזון או בתרופות, על מפעילי המסחר האלקטרוני לשאת גם אותו. אך כאשר המפעילים העסקיים הם אנשים פרטיים הם עשויים להיות פטורים מרישום אם עוסקים באחד מהבאים:

  • מכירת מוצרים חקלאיים או מוצרים לבית שהם מייצרים בעצמם, או
  • שימוש בכישורים שלהם עצמם כדי לעסוק בשירותי נוחות ציבוריים או בעסקאות מזדמנות או בעלות נמוכה אשר לא צריכות רישיון על פי החוק.

בנוסף, קיים חידוש בחוק שקובע כי כל אדם פרטי אשר מעוניין שרוצה לפתוח חנות אלקטרונית חייב להחזיק ברשיון חברה או רשיון עוסק זעיר (个体户), כלומר יש חובה לישות משפטית ואין אפשרות להקים חנות על חשבון תעודת זהות של מישהו פרטי, כמו שהיה נהוג עד היום.

יתרה מזו, כל מפעיל עסקים במסחר האלקטרוני, אף אם אינו רשום, חייב להגיש החזרי מס, להנפיק חשבונית מס ורשאי הוא להגיש בקשה לתמריצי מס. לפי החוק, כל המידע הנוגע לרישום, לרישוי ולמיסוי יפורסם בפומבי. יתרה מזו, קיימת חובה על כל מפעיל עסקים במסחר האלקטרוני לדווח לרשויות המס על מידע הקשור במס הנוגע לסוחרים המשתמשים בפלטפורמה, ולשמור מידע זה במשך שלוש שנים לפחות. מנגנון זה הוא מנגנון חדש אשר יגרום לכל ההכנסות החייבות במס לעבור דרך רשויות המס. למטרה זו, הוגבלו גם כל ערוצי הדאי גוו (代购) שמשמשים לשליחת סחורה דרך אנשים פרטיים המתחמקים מתשלומי מס רווחים ומע"מ.

החוק החדש מנתב פלטפורמות מסחר אלקטרוני כשומרי הסף בשוק לעניין הבטחת גילוי מידע. סעיף 27 לחוק מחייב פלטפורמת מסחר אלקטרוני לבצע אימות למידע שנשלח אליה על ידי סוחרים המשתמשים בפלטפורמה זו, להקים פרופיל אישי עבור כל מפעיל ולנהל עדכונים שוטפים. פלטפורמת מסחר אלקטרוני אשר תיכשל בתפקידה כשומרת סף תישא בקנס הנע בין 20,000 יואן ל- 100,000 יואן.

הגנה על קניין רוחני

הפרת של זכויות קניין רוחני (IP) היתה רווחת בתחום הכלכלה הדיגיטלית של סין. החוק החדש משקף את מאמצי הממשלה הסינית להגביר את הגנות הקניין הרוחני עבור מסחר אלקטרוני. אחד העקרונות הכלליים בחוק קובע כי כל מפעילי הפלטפורמה העסקית מחויבים להגן על זכויות הקניין הרוחני. בנוסף, דרישת הרישום הנזכרת לעיל מקשה על הפוגעים בזכויות קניין רוחני להימנע מחשיפה ומעונש.

כמו כן, מפעילי הפלטפורמה חייבים לקבוע כללים כדי להגן על זכויות הקניין הרוחני. בכל פעם שמפעיל הפלטפורמה ידע או היה צריך לדעת שסוחר המשתמש בפלטפורמה הפר זכויות קניין רוחני של אחר, ולא נקט בצעדים המקדמיים הנדרשים ממנו, ייחשב מפעיל הפלטפורמה אחראי אחריות משותפת ואחריות אישית לכל הנזקים שנגרמו.

במקרה בו קיים חשד אצל בעל זכויות קניין רוחני שסוחר המשתמש בפלטפורמת מסחר אלקטרוני מפר את זכויות הקניין הרוחני שלו, הוא עשוי להודיע ​​למפעילי הפלטפורמה ולבקש מאלה לנקוט בצעדים המקדמיים הנדרשים מהם, כגון הסרה או מחיקה של מידע בנוגע להפרה לכאורה, ניתוק דפי האינטרנט הרלוונטיים או סיום העסקה או השירות. שיהוי של מפעיל הפלטפורמה בנקיטת הצעדים המקדמיים הנדרשים מטיל עליו אחריות משותפת ואחריות אישית לנזקים נוספים יחד עם הסוחר המשתמש בפלטפורמה.

באפשרותה של רשות הקניין הרוחני הממשלתית לדרוש ממפעיל פלטפורמה למלא את החובות הנזכרות לעיל. במידה ומפעיל פלטפורמה לא פעל על פי ההוראה הממשלתית תוך פרק זמן מוגדר, ניתן להענישו בקנס הנע בין 50,000 יואן ל-2 מיליון יואן.

הגנה על פרטיות ונתונים אישיים

נכון למועד זה, בסין אין מסגרת משפטית שיטתית ומקיפה המסדירה את הפרטיות ואת סוגיות ההגנה על נתונים אישיים. המשטר הקיים מכיל כללים מקוטעים שניתן למצוא תחת חוקים שונים או תקנות ספציפיות לענף מסוים, כגון חוק אבטחת הסייבר (פרק 4).

כמו כן, נקבעו בחוק המסחר האלקטרוני מספר הוראות לטיפול בבעיות ההגנה על הפרטיות. נקבע, כי בעת איסוף נתונים אישיים של משתמשים ושימוש בהם, על מפעילי פלטפורמות המסחר האלקטרוני לציית לחוקים ולתקנות הקיימים בסין בנוגע להגנה על נתונים אישיים. יתר על כן, החוק דורש ממפעילי הפלטפורמות לציין למשתמשים באופן ברור את אופן הליכי בקשה, תיקון ומחיקה של מידע על משתמש, וביטול חשבונות משתמשים. כאשר מפעיל פלטפורמה מקבל בקשה לבירורים, תיקונים או מחיקות כאלו, עליו לאמת את זהות המבקש. כאשר משתמש מבטל את חשבונו, על מפעיל הפלטפורמה למחוק את פרטי המשתמש באופן מידי, אלא אם נקבע אחרת בחוקים או בתקנות או בהסכמה בין הצדדים.

החוק החדש מתייחס גם לאפליה על סמך הנתונים האישיים. כאשר אדם מחפש מוצרים או שירותים, על מפעילי פלטפורמות המסחר האלקטרוני להציע מוצרים או שירותים במנותק מהעדפות הצריכה של הצרכן הספציפי או הרגלים וחיפושים קודמים שלו, זאת כדי לכבד את הצרכנים ולהעניק להם שירות באופן שווה. כל הפרה בעניין זה תעמוד בפני עונש משפטי של קנס בסך של עד 500,000 יואן.

הגנה על זכויות הצרכן

לצרכנים יהיו גם הגנות חוקיות חזקות יותר על פי חוק המסחר האלקטרוני החדש. סעיף 17 לחוק קובע, כי מפעיל פלטפורמת מסחר אלקטרוני יגלה מידע על הסחורות או השירותים באופן מלא ובזמן הראוי, כדי להבטיח את זכותם של הצרכנים למידע ואת זכות הבחירה. עסקאות מזויפות או קידום מטעה אסורים בהחלט.

החוק החדש מגן על הצרכנים מפני ביקורות לא אותנטיות או הערות מזויפות, הכוללות את אלה שנכתבו לא רק על ידי סוכנים מקצועיים שכירים, אלא גם על ידי לקוחות בתמורה לתגמולים כספיים. לעומת זאת, הערות אותנטיות שנעשו על ידי צרכנים אמתיים לא יימחקו. גם בתחום המכירות המזויפות, אשר נהוגות מאוד בפלטפורמות הסיניות (刷单), נוספו הגבלות חדשות וביניהן קנסות העשויים להגיע עד חצי מיליון יואן במידה והשתמשו בשיטה זו לקידום מכירות.

בהתייחס למפעילי הפלטפורמה, החוק החדש מפרט את תחומי האחריות שלהם ביחס למוצרים ולשירותים הניתנים בפלטפורמות שלהם. אם מפעיל פלטפורמה יודע או היה צריך לדעת שסחורות או שירותים שסופקו על ידי סוחר המשתמש בפלטפורמה אינם עומדים בדרישות להגנה על בטיחות אישית או הגנה על רכוש, או שהסוחר הפר את הזכויות והאינטרסים הלגיטימיים של הצרכנים בדרך אחרת, ולמרות זאת נכשל לנקוט בכל האמצעים הדרושים, יישא מפעיל הפלטפורמה באחריות משותפת ואישית לצד הסוחר.

רשות השוק הממשלתית רשאית להורות למפעיל פלטפורמה שלא יעמוד בהתחייבויות המפורטות לעיל ביצוע תיקונים תוך פרק זמן מוגדר, אשר אי עמידה בהן תגרור קנס חמור.

מבט אל העתיד

בקונגרס הלאומי ה-19 של המפלגה הקומוניסטית הסינית (CPC), הנשיא שי ג'ינפינג הדגיש את פיתוח הכלכלה הדיגיטלית כאחד הענפים האסטרטגיים בקידום הפיתוח הכולל של סין. ביצוע חקיקה מקיפה משקפת את מאמצי הממשלה לצמיחה של הכלכלה הדיגיטלית בסין. חוק המסחר האלקטרוני מתיימר להסדיר את הפעילות העסקית המקוונת, לשפר את הגנות הצרכנים ולקדם תחרות הוגנת. אמנם זה בהחלט צעד בכיוון הנכון, אולם יש מקום לשיפורים נוספים, למשל מספר היבטים של החוק אשר דרושים הבהרה. בהתחשב בנטיית הממשלה להשיק קמפיין אכיפה לאחר שחוק חדש הופך ליעיל, כנראה זו תהיה המגמה גם בנושא המסחר האלקטרוני.

 

כל מה שחשוב לדעת על עדכוני החקיקה האחרונים בסין חלק ג'

הפחתת שיעור המע"מ

סין הכריזה כי מה-1 למאי שיעור המע"מ יופחת בסקטורים הבאים: ייצור, תחבורה, בנייה, טלקומוניקציה ומגזרים חקלאיים. שירותים וסחורות החייבים במע"מ של 17% ו-11% יופחתו ל-16% ו-10% בהתאמה. המע"מ על סך 6% יישאר ללא שינוי. בין סקטורים החייבים במע"מ של 17% הם ייבוא וייצוא של סחורות, שירותי עיבוד ותיקון, וליסינג של מיטלטלין. תחת מע"מ של 11% נכללים שירותי טלקומוניקציה, מכירה וחכירה של נדל"ן, שירותי בנייה, מוצרי חקלאות ושירותי תחבורה.

שנית, סין הצהירה כי תפשט ותאחד את אופן החלוקה למדרגות המע"מ כך שיחושב לפי המחזור השנתי של החברה ולא לפי הקריטריונים הישנים. חברות אשר בעלות מחזור שנתי נמוך מ-5 מיליון RMB תהיינה זכאיות להיחשב כ"משלם מע"מ נמוך", כלומר ישאו במע"מ בשיעור נמוך של 3%.

שלישית, חברות הייטק ומפעלים הפועלים בייצור מתקדם ושירותים מודרניים כשירותי מו"פ, יקבלו החזר חד פעמי בגין מע"מ אשר טרם נוכה.

רגולציה לאומית בדבר מבחני כביש של מכוניות אוטונומיות

ב-1 למאי יכנס לתוקף הרגולציה הלאומית על מבחני כביש של מכוניות אוטונומיות. הכללים הלאומיים באים בהמשך לתקנות המקומיות אשר כבר ייושמו במספר ערים כמו שנחאי ובייג'ין. הכללים הלאומיים מחמירים יותר מדרישותיהן של הרשויות המקומיות בנושא, ומטרתן להביא את הנהג הבוחן לתשומת לב מלאה בזמן מבחן הכביש. להלן עיקרי הדרישות.

על מבקש מבחן הכביש להיות ישות משפטית עצמאית רשומה בסין אשר פועלת בתחום ייצור הרכב או הרכיבים, הטכנולוגיה, מו"פ או בחינת רכבים. המבקש צריך להיות בעל יכולת ניטור מרחוק, הקלטה, ניתוח ושחזור של מבחן הכביש.

כלי הרכב צריך להיות מכונית נוסעים או מסחרית, כאשר אופנועים וכלי רכב בעלי במהירות נמוכה לא נכללים תחת ההגדרה. כלי הרכב צריך לאפשר מעבר בין שליטה אוטומטית לשליטה אנושית בזמן ואופן סביר בכדי להתמודד עם מקרי חירום. פונקציית הנהיגה העצמאית של הרכב צריכה להיבדק ע"י צד שלישי מוסמך המוכר על ידי הרשויות.

מבחן הכביש חייב להתבצע בכבישים ייעודיים אשר אושרו ע"י הרשויות המקומיות לתקופת זמן מוגדרת. לפני מבחן הכביש, כלי הרכב צריך לקבל ולהרכיב לוחית רישוי זמנית מטעם הרשויות ולהחזיק בביטוח מתאים עבור הפעילות. בזמן מבחן הכביש, על הבוחן להיות ישוב במושב הנהג כאשר הינו מסוגל לתפוס שליטה בכל רגע נחוץ.

משרד התחבורה והמשרד לביטחון הציבור הצהירו כי חברות זרות רשאיות להגיש בקשה למבחן כביש בסין בתנאי שהן מציבות את נושאי הבטיחות בראש סדר העדיפויות ומוכנות לשאת באחריות מלאה לכל תאונה. לטענת המשרדים, אין אבחנה בין ישויות זרות או מיזמים משותפים בין צד סיני לצד זר, יש יחס שווה.

בשורות ושינויים רגולטוריים בעקבות הקונגרס הלאומי העממי ה-13

הקונגרס העממי הלאומי ה-13 שנערך במרץ האחרון מביא אתו בשורות ושינויים רגולטוריים, כחלק מהמטרה לקדם את צמיחתה הכלכלית של סין, בעלי השלכות על חברות זרות ומשקיעים זרים.

פתיחת השוק  

סין תפתח את סקטור הייצור הכללי במלואו ותרחיב את הגישה עבור משקיעים זרים לסקטורים כמו שירותים פיננסיים, תקשורת, שירותים רפואיים, חינוך, טיפול בקשישים וכלי רכב חדשים. התקרה שנקבעה להון זר בבנקים ובגופים פיננסיים סינים יוסר, ובמקביל הרשויות בסין צפויות להשוות את תקנות הרישום החלות על בנקים זרים לאלו החלות על בנקים מקומיים.

משרד התעשייה והמסחר של סין תרחיב באופן פעיל את הייבוא השנה כדרך נוספת לפתוח את השוק המקומי.

הפרוצדורה להקמת חברה במימון זר יופשט כך שלאחר ה-30 ביוני 2018, חברה במימון זר תוכל להגיש טופס יחיד למשרד אחד, ולא להירשם בנפרד מול רשויות ממשלתיות שונות.

פיתוח בר קיימא וצמיחה ירוקה נותרו כמטרות מרכזיות של סין במקביל לצמיחה הכלכלית. בנוסף לניתוב וניהול עניינים כלכליים ופיתוח עירוני וכפרי, תינתן עדיפות מוגברת לקידום אקולוגי והגנת הסביבה אשר תיתמך ע"י חוקים, רגולציות והטבות.

מיסוי

סין צפויה להפחית השנה את המיסוי על עסקים ויחידים ביותר מ-800 מיליארד יואן (126 מיליארד דולר) הכוללים, בין היתר, הפחתת המע"מ עבור סקטור הייצור והתחבורה; הקלות מס עבור חברות חדשות וסטרטאפים; מדרגות מס ייושמו בהתאם לגודל העסק; עסקים גדולים יהיו זכאים לניכוי מס גבוה יותר על רכישת ציוד חדש; משקיעים זרים יהיו זכאים לדחיית מס עבור השקעה מחדש של רווחים שנוצרו בסין; והפחתת המס בייבוא כלי רכב ומוצרי צריכה יומיים.

ביעור העוני

הקמפיין לביעור העוני בסין לקראת הישורת האחרונה, והקונגרס האחרון מביא עמו רפורמות, משאבים וגישות חדשות התומכות ומקדמות סוגיה זו. סין הצליחה לצמצם את שיעור העוני מ-10.2% ב-2012 ל-3.1% ב-2017, כאשר המדיניות בשנים האחרונות מתמקדת בפיתוח כלכלי ותעשייתי במקום מתן סובסידיות ומענקים חד פעמים. כחלק ממדיניות זו הרשויות בסין יקדמו הזדמנויות אסטרטגיות בהתחדשות כפרית הקשורות לחקלאות, חינוך, טכנולוגיה, תעסוקה, תברואה ושירותי בריאות.

חברות רבות מתעשיות שונות יכולות למנף הזדמנות זו ולקחת חלק בקמפיין. לדוגמא JD.com, ענקית המסחר האלקטרוני, השיקה ביולי האחרון פיילוט של תכנית להקלה בעוני בשיתוף משרד המסחר, הרשות לפיתוח והקלה בעוני ומשרדים ממשלתיים נוספים. מטרת התכנית הנה הנגשת התוצרת המקומית ליותר צרכנים דרך אתרי אינטרנט ואפליקציות. הנתונים מראים כי במהלך הפיילוט, התוכנית של JD.com קיבלה 500 אלף ביקורים מדי יום, והמכירות באחד מהימים הגיעו אף ל-50 מיליון יואן (כ-7.6 מיליון דולר).

 

הגברת הפיקוח על העברות כספים מחוץ לסין

בשנים האחרונות ראינו יותר ויותר חברות סיניות פרטיות וחברות בבעלות ממשלתית שיצאו למסע רכישות  בעיקר באירופה ובארה"ב. המסע בא לידי ביטוי בעסקאות מיזוגים ורכישות בין היתר בסכומי עתק, וכל זאת בתמיכת הממשלה הסינית שעודדה חברות מקומיות להתרחב בעולם. התעשיות עליהן הממשלה שמה דגש הן: טכנולוגיה, מדיה, תקשורת, חקלאות, מים, מזון ואנרגיה.

כיום, אינטרס החברות הסיניות הינו משולב: מחד, מבחינה אסטרטגית, ההשקעות מסייעות לחברות לשים את ידן על טכנולוגיות מתקדמות במטרה לייבאן לסין ולהמשיך בפיתוחן. כמו כן, ההשקעות משמשות לצורך כניסה קלה יותר לשווקים חדשים, ומהוות דריסת רגל משמעותית בחו"ל עבור החברות הסיניות העומדות בראשן. מאידך, נוכח ההאטה בצמיחה של הכלכלה בסין והירידה המשמעותית ביתרות המט"ח בשנים האחרונות, ישנם חששות של הממשל הסיני לבריחת הון מהמדינה ורצון להגביר את השליטה והפיקוח על המטבע המקומי. לאור כך ובהמשך למאמר הקודם בנושא, בחודשים האחרונים ננקטו מספר צעדים משמעותיים שנועדו להגביל את העברת הכספים מהמדינה ולהגדיל את הפיקוח על תחום העברות הכספים מחוץ לסין, כפי שמפורט להלן:

PBOC

חובות דיווח חדשות על העברות כספים מחוץ לסין

הבנק המרכזי בסין פרסם לאחרונה שורת הוראות מנהליות חדשות שיחולו על בנקים ומוסדות פיננסים בסין, בכל הנוגע להעברות כספים בינלאומיות ועסקאות בסכומים גדולים. ההוראות החדשות מגדירות את חובות הדיווח של הבנקים, מוסדות פיננסיים ואנשים פרטיים על עסקאות והעברות כספיות בסכומים גדולים בתוך סין ומחוצה לה. כל הדיווחים יועברו למרכז לאיסור הלבנת הון שיפקח על המידע הנאגר מרחבי המדינה.

ריכזנו את עיקרי ההוראות והשינויים שייכנסו לתוקף ב-1 ליולי 2017:

דיווח על עסקאות על פי סכומים

  • כל עסקה בודדת או מצטברת במזומן המתבצעת ביום אחד ועולה על 50,000 יואן או על 10,000 דולר (דוגמאות: הפקדה/משיכה/המרה של מזומנים).
  • כל העברה כספית בודדת או מצטברת (בין חשבונות בנק) המתבצעת ביום אחד ע"י חברה, ועולה על סכום של 2,000,000 יואן או 200,000 דולר.
  • כל העברה כספית בודדת או מצטברת המתבצעת ביום אחד ע"י אדם פרטי, ועולה על סכום של 500,000 יואן או 100,000 דולר.
  • כל העברה כספית בינלאומית בודדת או מצטברת המתבצעת ביום אחד ע"י אדם פרטי, ועולה על סכום של 200,000 יואן או 10,000 דולר.

עסקאות  נוספות

על בנקים ומוסדות פיננסים יהיה לדווח על כל עסקה (בכל סכום) לגביה מתקיים חשד סביר להלבנת הון, קשר למימון טרור או פעולה בלתי חוקית אחרת.

מערכות ניהול מתקדמות

על המוסדות הפיננסים לשדרג את מערכות הניהול כך שיוכלו לפקח באופן עצמאי ויעיל יותר על עסקאות והעברות כספיות בסכומים גדולים.

הגבלות ושינוי השיטה של העברות הכספים של אינדיווידואלים בסין

כיום, אזרחי סין יכולים להמיר יואן בשווי של עד 50,000 דולר בשנה. הגבלה זו נותרה בעינה על אף ההוראות החדשות, אולם כחלק משינוי השיטה, ב-1 בינואר 2017 החלו הבנקים לחייב לקוחות להצהיר ולפרט על גבי טפסים חדשים לאיזו מטרה נועד הכסף. אותם טפסים מהווים למעשה אמצעי פיקוח נוסף של הממשלה הסינית במטרה למנוע בריחת הון לצורכי השקעות לדוגמא בנדל"ן ובביטקוין, וכן למנוע הלבנת הון, הונאות מס וכדומה. למרות שמדובר בסכום נמוך יחסית לעסקאות מכר בנדל"ן, סוכנויות בארה"ב ובאירופה הודיעו לאחרונה כי ישנם יותר ויותר משקיעים סינים (פרטיים) שלא מצליחים לעמוד בהתחייבויות כספיות בעקבות מחסור במזומנים. ההגבלות החדשות על סכומים אלו והדיווחים מצד הבנקים והמוסדות הפיננסיים על סכומים גבוהים יותר, צפויים להמשיך להקשות על משקיעים פרטיים להוציא כסף בקלות היחסית שהייתה נהוגה עד היום.

לסיכום, הידוק הרגולציה סביב המסחר במטבע המקומי ובמטבע חוץ נועד להביא ליציבות בשוק מטבע החוץ ולרסן את בריחת ההון מסין, תוך מניעה של פעולות בלתי חוקיות כמו הלבנת הון.
על משקיעים ישראלים, חברות סיניות ותושבים בסין להיות ערים לעדכוני החקיקה ולהליכים החדשים שייכנסו בקרוב לתוקף. הואיל והדרישות החדשות של הבנקים יחייבו התייחסות קפדנית יותר לפרוצדורה ועלולים להביא לעיכובים בהעברות כספים מחוץ לסין בעיקר בהשקעות משמעותיות.

השקעות זרות בסין

רפורמה בהליכי האישור והרישום של חברות זרות בסין  – הקלות בהשקעות זרות בסין

MOFCOM (רשות המסחר בסין) הודיעה על הוראות מנהליות חדשות המשנות את חוקי המשחק בכל הנוגע לדיווח ורישום הנוגע לחברות זרות. ההוראות חלות על הקמת חברות זרות בסין ועל דיווחי שינויים החלים בהן. הרפורמה למעשה מפשטת את הליכי האישור והרישום והופכת אותם ליעילים יותר, דרך הקמת מוסד האחראי על ההגשות והרישום.

הנפקת אישורים מרשות המסחר היו עד כה המסוכה הראשונה בה נתקלו משקיעים בבואם להקים חברות זרות בסין (JV, WFOE ו-Partnerships). כבר באוקטובר 2013 החלה הממשלה הסינית ליישם הליכי אישור ורישום מהירים יותר במטרה להקל על משקיעים זרים, אך אלו באו לידי ביטוי רק באזורי הסחר החופשיים בסין.
בעקבות הרפורמה האחרונה, ניתן כיום להגיש את המסמכים והטפסים הנדרשים דרך אתר רשות המסחר בכל מחוזות המדינה, וכך לקדם את הליך ההקמה באופן מהיר יותר, ולהתחיל פעילות עסקית בסין עוד לפני קבלת האישורים הסופיים בדבר הרישום.

לפיכך, הליך רישום חברה זרה בסין מתנהל כיום דרך הגשת בקשה באתר רשות המסחר על ידי המשקיע הזר (או נציג מטעמו), שכוללת את המידע הבסיסי הדרוש והעלאה של מסמכים רלוונטיים. בשלב הראשון של בקשה לרישום החברה, המסמכים העיקריים שיש לצרף כוללים מידע אודות המשקיעים ובעלי השליטה, תקנון החברה ועוד.

בעת רישום חברה, פרק הזמן החדש בו ניתן לדווח לרשות המסחר הוא מיום קבלת אישור שם החברה ועד 30 יום לאחר קבלת רישיון העסק. בדיווחים על שינויים בחברה (מינוי דירקטורים, שינוי תקנון, הגדלת הון, הקצאת מניות ועוד) יש לבצע את הדיווח עד 30 יום לאחר ביצוע השינוי במרשמי החברה. הרשות הבוחנת למעשה בודקת את ההגשות, ומחליטה האם לאשר את הרישום, לנתב את הבקשה לרשויות אחרות או לדרוש חומרים נוספים.

לאור ההגבלות והאיסורים השונים החלים על השקעות זרות בסין, הרפורמה לא תחול על השניים הבאים:

  1. "הרשימה השלילית": תחומים אסורים/מוגבלים להשקעות זרות עליהם חלים הוראות מיוחדות בחוק.
    הרשימה כוללת את התחומים הבאים: מחקר ופיתוח של טכנולוגיות כלי רכב; בנקאות, ביטוח וניירות ערך; מחקרי שוק וסקרים; חינוך; תקשורת; בנייה; ספנות; תעופה; רפואה, רדיו וטלוויזיה; טבק; פארקי שעשועים; משחקים; הוצאה לאור; קולנוע, טלוויזיה ועוד.
  2. מיזוגים ורכישות של חברות סיניות (100%) על ידי משקיעים זרים.

הרפורמה נועדה להקל על משקיעים זרים בבואם להקים חברה ולפעול בשוק הסיני.
מצד אחד, השיטה החדשה מייעלת את ההתנהלות ודרכי הדיווח של משקיעים זרים מול רשות המסחר בסין, וחוסכת את זמני ההמתנה הארוכים שהיו נדרשים כחלק מבירוקרטיית הרשויות עד לקבלת אישורים. מצד שני, הרפורמה מגדירה מחדש גם את היקף הפיקוח והבדיקות שייעשו מצד הרשויות על השקעות זרות במדינה, זאת תוך שיתוף פעולה ושיתוף במידע בין הרשויות השונות (רשות המסים, המכס, המטבע הזר, רשות ניירות ערך ועוד). יש לציין כי על חברות זרות הפועלות בסין חלה אחריות לפקח על הרישומים ולבצע את הדיווחים כנדרש על מנת לא להפר את הוראות החוק.

רפורמת המע"מ בסין

חברות, קרנות הון סיכון, מנהלי חברות, מנהלי כספים, אנשי עסקים ומשקיעים המעוניינים לחדור לשוק הסיני או שכבר פועלים בו, חייבים להיות ערים ומעודכנים לגבי רפורמת המס הגדולה ביותר מזה שני עשורים בסין אשר הורחבה ב-1 במאי 2016.

רשות המסים¹, משרד האוצר² והממשלות המקומיות בסין פרסמו ביום 23 במרס 2016 את חוזר המס (CaiShui [2016] No. 36) (להלן: "חוזר מס' 36"), אשר קובע את תכנית הפיילוט לביטול ה-Business Tax (להלן: "BT"), ובמקום זאת הרחבת השימוש במס ערך מוסף.

ה-BT הינו מס עקיף אשר הוטל על מחזור ההכנסות של עסקים (בדומה למע"מ), וחל כאשר נותן השירות או מקבל השירות נמצא בסין. עד כניסת הרפורמה, ה-BT יצר נטל מס נוסף יחד עם הטלת המע"מ על אותם נותני שירותים, קרי עוסקים, חברות ונציגויות. כלומר, לפני הרפורמה חברות שילמו BT בשיעור של כ-5% (שיעור משתנה בהתאם לטיב השירות), ובנוסף לכך שילמו מע"מ בשיעור קבוע של ³17%.

ברפורמה הנוכחית, אשר החלה כפיילוט בשנגחאי בשנת 2012, הצהירה הממשלה הסינית כי מטרת העל הינה להחליף את ה-BT, ובמקומו להטיל מע"מ על פעילותן של חברות בכלל הסקטורים בסין. מטרה זו עומדת בקנה אחד עם רצון הממשלה להכווין את כלכלת סין להתמקדות ביצור, פיתוח וייצוא טכנולוגיות במקום ייבואן, ולהביא משקיעים זרים ופעילות עסקית חדשה לסין. הרפורמה החדשה מטיבה עם עסקים, נציגויות ויצרנים קטנים (בעלי מחזור של עד 5 מיליון יואן – כ-3 מיליון ש"ח). בנוסף, הרפורמה מעודדת חברות הייטק המייצרות טכנולוגיה באמצעות הטבות מס ושיפור המס האפקטיבי, כולל מע"מ בשיעור אפס לעסקאות בינלאומיות ומגוון פטורים.

במהלך ארבע השנים האחרונות התרחבה הרפורמה לשאר הפרובינציות בסין והוחלה בהדרגה על סקטורים שונים. בתיקון האחרון נוספו ארבעה סקטורים משמעותיים: בנייה, נדל"ן, שירותים פיננסיים ושירותים כלליים לצרכן, ובכך הושלמה החלת הרפורמה על כלל התעשיות במשק הסיני.

יישום רפורמת המע"מ נעשה בפריסה ארצית, ובשנת 2018 צפויה הממשלה לחוקק חוק מע"מ חדש שישלים את הרפורמה באופן סופי. הרפורמה קובעת תוכנית מעבר לשנתיים עד שלוש שנים, הכוללת מספר שינויים והטבות מס אשר אמורים להפחית את נטל המס על חברות הפועלות בסין.

עיקרי הרפורמה וההטבות הנובעות ממנה:

חוזר מס' 36 כולל בתוכו ארבעה נספחים נלווים, אשר כולם יחדיו קובעים את ההוראות האופרטיביות ליישום הרפורמה. בין ההוראות העיקריות נקבע כי:

  • יוטל מע"מ בשיעור משתנה בהתאם לסקטור הפעילות, על כל השירותים ומכירת נכסים אשר ניתנים בגבולות סין.
  • ה-BT יבוטל לאחר סיום תקופת המעבר (בעוד שנתיים עד שלוש שנים).
  • קיימים שני מעמדות של נישומים ותעריפי מס משתנים:
    » Small-scale VAT payers – נישומים בעלי מחזור מכירות של עד 5 מיליון יואן (כ-3 מיליון ש"ח). יש לציין כי בעוד נישומים בעלי מחזור מכירות הנמוך מ-5 מיליון יואן ייהנו משיעור מע"מ מופחת, לא תהיה באפשרותם לקזז את התשומות שלהם, כנגד ההכנסות שהפיקו ממכירת המוצרים לצרכנים.
    » General VAT Payers – נישומים בעלי מחזור מכירות של למעלה מ-5 מיליון יואן (כ-3 מיליון ש"ח).
  • שיעורי המס החדשים על פי הסקטורים השונים ובהתאם לסוג משלם המע"מ הם כדלקמן:

* חוזר מס' 36 קובע הוראות מעבר לגבי מספר תחומים, ביניהם מכירות או חכירות של נכסי נדל"ן אשר נבנו לפני ה-30 באפריל 2016. במקרים אלו ואחרים משלמי המע"מ יהנו משיעור מע"מ מועדף בשיעור של 5%.
* למעט חברות בנייה אשר מוכרות נכסים שפיתחו.
  • מע"מ עסקאות ומע"מ תשומות: המע"מ יחושב כסכום המכירות שנגבה מהלקוח, כפול שיעור המע"מ החל על אותו עוסק, כאשר אותו עוסק או נותן שירותים יוכל לקזז את המע"מ, זאת מול מע"מ התשומות ששילם לספקים שלו בעת קבלת השירות או המוצר. כתוצאה מכך, המס בסופו של יום יוטל על הצרכן הסופי.
  • חברה בעלת מבנה ארגוני חטיבתי, כאשר כל חטיבה מספקת שירות שונה בעל שיעור מס שונה:
    על החברה להוכיח ל-SAT את ההפרדה העסקית של כל חטיבה. תאגיד אשר ייכשל בהפרדה זאת, שיעור המע"מ שיחול ייקבע על בסיס השירות בעל שיעור המע"מ הגבוה ביותר, לא כולל מע"מ בשיעור אפס או פטורים.
  • דגש מיוחד יש לשים על שני נספחים ברפורמה.
    הנספח הראשון: עוסק במתן פטורים ממע"מ להכנסות ממתן שירותים, או הכנסות בתוך סין.
    הנספח השני: מתייחס למיסוי בינלאומי ולמקרים בהם עסקאות בינלאומיות ייהנו ממע"מ בשיעור אפס
    .

1. השירותים והעסקאות הפטורים ממע"מ כוללים בין היתר:

  • סוגים שונים של הכנסות מריבית בגין הפקדות בבנקים ומוסדות פיננסים אחרים בסין;
  • סוגים שונים של הכנסות מנכסים פיננסים בסין על פי הוראות החוזר;
  • פטור ממכירת נכסים בלתי מוחשיים אשר עולים להגדרת מכירה של "פיתוחים טכנולוגים" או מתן שירותי מחקר ופיתוח. למעשה מדובר בפטור מיוחד, שכן שיעור המס החל על מכירת נכסים בלתי מוחשיים הוא 6% לתאגיד בעל מחזור העולה על 5 מיליון יואן, או 3% לבעלי מחזור שאינו עולה על 5 מיליון יואן;
  • שירותים לניהול חברות אנרגיה בתוך סין;
  • מתן שירותי ייעוץ והדרכה בנושא חקלאות.

2. עסקאות בינלאומיות:

הסקטורים בהם תאגידים או יחידים סינים יהיו זכאים לשיעור מע"מ אפס כוללים בין היתר:
א) שירותים אשר ניתנים ונצרכים מחוץ לגבולות סין ויהיו חייבים בשיעור מע"מ אפס:

  • שירותי מו"פ – לדוגמא: ייעוץ ותכנון מחקרים, מתן שירותי מחקר קליני לחברות פארמה;
  • חוזה לשירותי ניהול אנרגיה – לדוגמא: חברות סיניות אשר מתמחות בניהול הקמת תחנות כוח. כמו כן, בשנים האחרונות, בשל העובדה שאזרחי סין סובלים מזיהום אוויר ברחבי המדינה, חברות סיניות מפתחות טכנולוגיה מתקדמת לשיפור איכות הסביבה וייצוא של שירותים אלו פטורים ממע"מ;
  • שירותי תכנה – לדוגמא: שירותי פיתוח או בקרת איכות לתוכנה;
  • תכנון ובדיקה של מעגלים חשמליים – לדוגמא: בדיקת איכות ועמידה בתקנים. כיום, ישנן חברות בעלות מערכות אוטומטיות לבדיקת מעגלים חשמליים, שכן כמעט בכל מכשיר/מכונה קיים כרטיס אלקטרוני בין אם מדובר במעליות, אפליקציות, מדיח כלים מכונות כביסה, מכוניות ועוד;
  • שירותי מערכות מידע – לדוגמא: חברות המבצעות ניהול פרויקטים במערכות המידע של הבנקים השונים או חברות אשר מעניקות שירותי Big Data Analytics;
  • שירותי ניהול תהליכים עסקיים – לדוגמא: חברות ייעוץ לניהול אסטרטגי;
  • מיקור חוץ בחו"ל – לדוגמא: חברות סיניות אשר משמשות כקבלני משנה אשר מבצעות עבודות תכנון והקמת מערכות תשתיות תקשורת, ביצוע פרויקטים חו"ל כגון בניית רכבות מהירות או למשל בתחום הבנייה שכן לאחרונה נרקמים שיתופי פעולה בין חברות בנייה סיניות גדולות לבין יזמים ישראלים לבניית פרויקטי נדל"ן;
  • העברת טכנולוגיה – לדוגמא: רכישה/מכירה של טכנולוגיות וקניין רוחני;

ב) שירותי תחבורה בינלאומיים וחלל.
כל שירותי התחבורה הבינלאומיים שקיבלו אישור מהגופים הרלוונטיים בממשלה יהיו זכאים למע"מ בשיעור אפס.
עד ליישום מלא של תוכנית המעבר, אלו שעדיין לא קיבלו אישור זה יהיו זכאים לפטור ממס (כברירת מחדל).

ג) שירותים נוספים שנקבעו ע"י משרד האוצר ואגף המיסוי.

המלצות למשקיעים וחברות הפועלות בסין

  • הגברת המודעות לרפורמה בקרב משקיעים, חברות ובעלי עניין הפועלים בסין:
    מומלץ להכיר את חוזר מס' 36, ולהיוועץ עם יועצי מס וגורמים מקצועיים בסין לבחינת השלכות הרפורמה.
  • מי שעשוי להרוויח מהרפורמה הם יבואנים וחברות אשר מעוניינות לרכוש מוצרים ושירותים בסין:
    בעוד שהחברות הסיניות ייהנו מייצוא מוצרים מחוץ לגבולות סין בשיעור מע"מ אפס, יבואנים יוכלו לפתוח במשא ומתן על המחירים.
  • היערכות מחדש:
    1. הכנת מדיניות ומודל עסקי חדש המתייחס לאסטרטגיית תמחור עסקאות חדשות וביקורת על עסקאות ישנות (עיון בחוזים).
    2. זיהוי נקודות חולשה של מערכות המידע/ERP של החברה אשר יותאמו לדרישות רפורמת המע"מ.
    3. ניתוח המס האפקטיבי שחברה תשלם לאחר הרפורמה בהשוואה למס האפקטיבי שהוטל לפני הרפורמה
    וההשפעות על הדוחות הכספיים.

לסיכום
רפורמת המע"מ היא רפורמה משמעותית אשר צפויה להשפיע על כלל המשקיעים והחברות הפועלות בסין. לפיכך, קיימת חשיבות אינהרנטית עבור כל אלה להיות מודעים ולגייס את המשאבים הדרושים לצורך יישום הרפורמה.
נראה כי הרפורמה תטיב עם חברות ונציגויות בסין, כאשר המס האפקטיבי צפוי להיות נמוך יותר בעקבות ביטול ה-BT והטלת שיעורי מע"מ בהתאם לסוג הפעילות. יחד עם זאת, הרפורמה עדיין תותיר את מערכת המס מורכבת, ותדרוש היכרות עם הוראות החוק הספציפיות ועם דרכי החישוב המקובלות על פי תחומים השונים.

¹  (The State Administration of Taxation (SAT
²  (The Ministry of Finance (MOF
³  מע"מ בשיעור מופחת של 13% מוטל על מוצרים ושירותים מסוימים, בהתאם להוראות החוק.
מחלקת סין ומחלקת מסים ואיסור הלבנת הון במשרדנו ישמחו לעמוד לרשותכם.
המאמר נכתב בסיוע עו"ד ג'ניפר צ'אן – שותפה ב-LongAn Law Firm בשנגחאי.

*אין לראות באמור לעיל משום ייעוץ משפטי ו/או תחליף לייעוץ משפטי, ו/או חוות דעת משפטית. בכל מקרה יש להתייעץ עם עו"ד מוסמך על מנת לקבל ייעוץ המותאם לנסיבות המיוחדת ולנתוני המקרה הספציפי וכל מקרה יש לבחון לגופו. אין בכתבה זו כדי ליצור יחסי עו"ד-לקוח בין הקוראים לבין הכותב או המשרד.

והסינים חוגגים – שנה לאזור הסחר החופשי בשנגחאי

מאת: תהילה לוי לאטי, עו"ד ושותפה ורועי גינוסר, משפטן

שנה עברה מאז ההכרזה על פתיחת פיילוט אזור הסחר החופשי בשנגחאי. על אף שקיימות חילוקי דעות על הרפורמות השונות החלות בו, האזור הוכיח עצמו כמקור לשינוי משמעותי וכפתיחת דלת אמיתית לקראת סטנדרט מסחרי בינלאומי. זאת, באמצעות חילול רפורמות חדשות ומהפכניות.

האזור מעניק הזדמנויות שונות לחברות ועסקים להיכנס לסין, ופותח אפיקים חדשים לתעשיות שלפני כן היו אסורות להשקעות זרות. לדוגמה, האזור פתח בפעם הראשונה מזה 14 שנה את השוק למשחקי וידאו היכולים להימכר כיום בסין כחוק. בנוסף, לאחרונה נפתח בית חולים בקנה מידה עצום של כ-10,300 מ"ר בתחומי אזור הסחר החופשי ע"י קבוצת משקיעים מגרמניה. בי"ח זה יהיה ה WFOE הראשון מסוגו שהוקם בסין.
מהלך זה של קבוצת המשקיעים נעשה בזכות ריכוך הכללים כלפי השקעות זרות במוסדות רפואיים. הרשימה השלילית (Negative List) המתוקנת ביטלה הגבלות ודרישות שונות כמו השקעה מינימאלית של 20 מיליון יואן, או תקופת מקסימום של 20 שנה לפעילות בסקטור הרפואי. ביה"ח שיוקם ממומן כולו מהשקעה זרה.

הקלות נוספות שחלות באזור הסחר החופשי כוללות בין היתר הקלות מכס, הליך הקמת חברות פשוט ומהיר יותר, ריכוך נהלים והגבלות בעסקי Ecommerce, מסחר חוץ ועוד.

בוררות:
כחלק מהכנת הקרקע לקראת משקיעים זרים, אזור הסחר החופשי יצר כלי ייחודי ואלטרנטיבי של גישור ובוררות (ADR) ליישוב סכסוכים.

תחת חוק הבוררות שנכנס לתוקף ב1 למאי 2014, הבוררות באזור תנוהל ע"י מרכז הבוררות הבינלאומי של שנגחאי (SHIAC -Shanghai International Arbitration Center) וע"י בית הדין ליישוב סכסוכים באזור הסחר החופשי. גולת הכותרת בחוק היא שגם מקרים שאינם קשורים לאזור הסחר החופשי יוכלו להגיע לבוררות על פי החוק, ובלבד שכך נקבע בסעיף מפורש בהסכם ההתקשרות בין הצדדים.

מס:
בחודש יולי 2014 משרד הממשלה לענייני מס הכניס חידושים שונים שמטרתם לחסוך למשלם המסים זמן וכסף. הרפורמה מקנה אפשרות לעסקים להשלים את רישום העסק, לנהל חשבוניות ולהפיק חשבוניות אלקטרוניות דרך מערכת ממוחשבת. שינוי נוסף מאפשר לעסקים לדווח לרשויות המס על בסיס רבעון (בניגוד לדיווחים על בסיס חודשי כפי שנהוג בשאר רחבי סין), וליהנות מהחזרי מס מהירים יותר.

הרשימה השלילית:
הרשימה השלילית מפרטת כלפי אילו תעשיות ופרויקטים חלות הגבלות על משקיעים זרים.
מכאן, משקיעים זרים יכולים ליהנות מתנאים דומים לאלו של משקיעים מקומיים בכל תעשייה, כל עוד לא חלים לגביה איסורים או הגבלות כלשהן ברשימה. הרשימה השלילית היא אבן פינה ברפורמות אזור הסחר החופשי החדש. תהליך ההקמה של פרויקטים שאינם מנויים ברשימה הוא מהיר ורציף יותר, ומתבצע דרך ועדת הניהול של אזור הסחר החופשי שעובדת בצורה יעילה יותר מהנהוג בסין.
ב-30 ליוני 2014 תוקנה הרשימה כך שהתעשיות שהוגבלו צומצמו ב-27% ל-139 קטגוריות בלבד. השינויים רובם היו בתעשיית הרכב, התחבורה הדואר ועוד.
תחומים נוספים כלפיהם צומצמו ההגבלות הינם: תעשיית ייצור קלטות דיו, צבע ומוצרים דומים, סיבים סינטטים, מנופים לבנייה, ייצור תה ירוק, רכיבים אלקטרוניים לרכב, הובלות ימיות בינלאומיות, טיפול במכולות ומטענים, תעשיות תיקון כלי טייס ועוד. בעתיד, אזור הסחר החופשי צפוי לחולל רפורמות חדשות כלפי תעשיית הסחר הבינלאומי, שירותים פיננסיים, שירותי שילוח ימי, וייצור High End.

למרות חגיגות השנה, נראה כי חברות זרות רבות בחרו לשבת על הגדר ולהמתין להזדמנויות עסקיות טובות יותר שאזור הסחר החופשי צפוי להציע. ע"פ נתונים רשמיים בסין, עד לספטמבר 2014 נרשמו כ-12,266 חברות באזור הסחר החופשי, אך רק 13.7% (או 1,677 חברות) מתוכן נפתחו ע"י משקיעים זרים.

העברת מטבע RMB מעבר לים
אחת התכונות באזור הסחר החופשי היא האפשרות הייחודית הניתנת למשקיעים זרים להעביר כספים בין החברה הסינית שבבעלותם לבין חברות החוץ שלהם. הבנק מעניק הקלה לחברות רב לאומיות, ומאפשר לבצע העברת הון מחברות הבת לחברת האם שמחוץ לסין בצורה של "הלוואה בין חברות". חברות מסוג זה יכולות להשתמש בפרקטיקה זו של Cash Pooling למטרות כמו יחס נזילות גבוה יותר של הכסף וניהול פיננסי יעיל יותר. ההגבלה על Cash Pooling הוסרה בחודש פברואר האחרון באזור הסחר החופשי, ועד אז הייתה אסורה בסין. בעתיד הקרוב צפויה פרקטיקה זו לנהוג גם בשאר סין, אך באזור הסחר החופשי עדיין יחולו יותר תנאים מקלים על החברות הזרות, כמו למשל אחוז הלוואה גבוה יותר מההון העצמי לחברת החוץ (יתאפשר 50% לחברה שבתוך אזור הסחר החופשי לעומת 30% לחברה שמחוץ לו).
התנאים בסיסיים להקמת Cash Pool הם בין היתר:
א) כל החברות חייבות להיות בעלות הון עצמי חיובי.
ב) החברות המשתתפות חייבות להיות תחת אותה חברת אם (ולא Joint Venture). במידה וישנן מספר חברות בת בסין, רק אחת יכולה מקור ה-Cash Pooling.
ג) מקור ה-Cash Pool חייב להיות חברה הרשומה באזור הסחר החופשי.

עדכוני חקיקה סין (ספטמבר 2011)/מאת תהילה לוי-לאטי,עו"ד ואביבה סבהאט,מתמחה

 

תפקידיו ואחריותו של ראש הנציגות במשרד מייצג בסין

אחת הדרישות החשובות בהקמת משרד מייצג בסין הינה מינוי ראש נציגות אשר ינהל את ענייני המשרד. ראש הנציגות נבחר ע"י דירקטוריון חברת האם. ראש הנציגות יכול להיות סיני או זר. החוקים בסין אינם קובעים מפורשות מהן גבולות סמכויותיו של ראש הנציגות, אבל ראש הנציגות אחראי פעילות המשרד המייצג. כמו-כן, משמש ראש הנציגות כנציג המשפטי של המשרד המייצג ולפיכך, יש לו את הסמכות לחתום בשם החברה. באשר לשאלת המיסוי, ראש הנציגות חייב אוטומאטית בתשלום מס הכנסה בסין. חובתו זו של הנציג עשויה להשתנות בארצות בהן יש אמנת מס מול סין. ראש הנציגות אינו יכול להעסיק עובדים סינים באופן ישיר אלא עליו להעסיק את העובדים דרך רשויות/סוכנויות המוסמכות לכך, כגון: רשויות מקומיות, סוכנויות כוח אדם, וחברות פרטיות. אם חל שינוי הנוגע למשרד המייצג על ראש הנציגות חלה החובה להגיש בקשה לאישור השינוי בצירוף מסמכים שונים לרשויות. חשוב לציין כי ראש הנציגות הנבחר חייב להכיר את סביבת העבודה העסקית בסין כמו גם מטרותיה של חברת האם. עמידה בכל הדרישות הללו תוכל להבטיח כי ראש הנציגות יבצע את עבודתו על הצד הטוב ביותר.

השפעת חוק הביטוח הסוציאלי החדש של סין על חברות זרות הפועלות בסין

ביום 01.07.2011 נכנס לתוקפו חוק הביטוח הסוציאלי החדש של סין (להלן: "החוק"). החוק מתייחס בהרחבה למגוון תחומים וביניהם: פנסיה, ביטוח בריאות, דמי אבטלה, ביטוח אובדן כושר עבודה ודמי לידה.  החוק קובע כי המעסיק והמועסק ישאו בתשלומי הביטוח הסוציאלי, למעט בנושאים של: ביטוח נפגעי עבודה, דמי לידה אשר המעסיק בלבד ישא בהם. שיעורי ההשתתפות של המעסיק בתשלומי הביטוח הסוציאלי משתנים בהתאם לאזורים השונים בסין. בנוסף, החוק מתעתד להטיל אמצעים חמורים על מעסיקים שיפרו את החוק ומתעתד להקים רשות אדמיניסטרטיבית לביטוח סוציאלי אשר תאכוף את החוק בצורה יעילה.

מחויבות חברות זרות הפועלות בסין בהתאם לחוק החדש:

1.     תשלום הביטוח הסוציאלי בהתאם לחוק.
2.     תשלום ההוצאות שאינן מכוסות ע"י ביטוח נפגעי עבודה בגין פציעות הקשורות בעבודה.
3.     תשלום פיצויי פיטורים עם סיום ההעסקה.
4.     רישום בסוכנות הביטוח הסוציאלי המקומית, תוך 30 יום מהקמת החברה. עדכון סוכנות הביטוח הסוציאלי המקומי  תוך 30 יום על כל שינוי רלבנטי אצל המעסיק.
5.     רישום המועסקים בסוכנות הביטוח הסוציאלי המקומית, תוך 30 יום מיום ההעסקה.
6.     ניכוי מס במקור ותשלום הביטוח הסוציאלי בשם המועסקים ועדכון המשכורת על בסיס חודשי.
7.     שיתוף פעולה והעברת פרטים מדויקים בנוגע להפרשות הביטוח הסוציאלי במידה והרשות האדמיניסטרטיבית לביטוח סוציאלי תפתח בחקירה.
 

פטור ממס צריכה בייצור ביו דיזל בסין

ממשלת סין הוציאה לאחרונה חוזר המתייחס לפטור ממס צריכה בייצור ביו דיזל אשר יופק משומנים מהחי ופסולת שמן צמחי. החוזר מתאר את היקף הפטור. מומחים סוברים כי תמריץ מיסוי זה, יעודד שימוש בביו דיזל בסין.

עדכוני חקיקה סין (מאי 2011)/ מאת: תהילה לוי-לאטי, עו"ד ודיקלה מנדל רו"ח ומשפטנית

רגולציה חדשה: הקמת משרד מייצג (Representative Office) בסין  

החל ממרץ 2011 הקמת משרד מייצג בסין תהא תחת חקיקה חדשה: "הרגולציה המנהלתית של רישום משרד מקומי של חברה זרה בסין" (להלן: "החקיקה החדשה").

הסיבה לחקיקה החדשה, אשר מחמירה לעומת החקיקה הקודמת, הינה מאחר וחברות זרות רבות ניצלו את המבנה של המשרד המייצג לביצוע פעילויות שהינן מחוץ לתחום העסקים החוקי שיכול לבצע משרד מייצג בסין.

בהתאם לחקיקה החדשה, משרד מייצג יכול לבצע רק את הפעילויות הבאות עבור חברת האם:

  1. חקר שוק.
  2. שיווק או הפצה של המוצר/השירות שחברת האם מעניקה.
  3. פיתוח מערכת קשרים עסקית עבור חברת האם.
  4. חיפוש מוצר עבור חברת האם.

החקיקה החדשה דורשת שהשם הרשום והכתובת הרשומה של חברת האם יכללו בתעודת המשרד המייצג. כמו-כן, בכל פעם שיש שינוי בשם הרשום או בכתובת הרשומה של חברת האם, המשרד המייצג מחויב לעדכן את הרשויות בשינוי.

החקיקה החדשה קובעת לראשונה תנאים למינוי ראש המשרד המייצג ומבהירה כי מועמדים אשר ביצעו את המפורט מטה לא יוכלו לשמש כראש משרד מייצג:

  1. קיבלו עונש פלילי בגין פגיעה בביטחון לאומי או אינטרס לאומי של סין.
  2. היה ראש משרד מייצג במהלך חמש השנים האחרונות והקמת המשרד המייצג בוטלה או נשללה או שהמשרד המייצג נסגר בשל פעילות לא חוקית.
  3. כל תנאי אחר אשר יקבע ע"י משרד המסחר והתעשייה בסין.

החקיקה החדשה אף העלתה את גובה הקנסות המנהליים בניסיון להרתיע משרדים מייצגים לבצע פעילות שהינה מעבר לתחום הפעילות המותרת להם עפ"י חוק, כדלקמן:

  1. כל פעילות מחוץ לתחום הפעילות המותר תהיה כפופה לקנס בסך של עד 100,000 יואן, במידה והמשרד המייצג לא יחדל מקיום פעילות זו לאחר קבלת התראה בנושא.
  2. כל מי שיהיה אחראי לקיום פעילות של משרד מייצג מבלי לרשום את הפעילות ברשויות יהיה כפוף לקנס בסך של עד 200,000 יואן.
  3. כל משרד מייצג אשר יבצע פעילות רווחית יהיה כפוף לקנס בסך של עד 500,000 יואן וציודו, מוצריו יהיו כפופים להחרמת הציוד, המוצרים וכו'..
  4. אחריות אישית של קנס בסך של עד 10,000 יואן לראש המשרד המייצג במידה והוא הגיש מסמכים כוזבים לרשויות.

משרד מייצג חייב בהגשת דו"חות שנתיים. לאור ההחמרה בחקיקה החדשה, לחברות זרות יש כיום פחות מגבלות להקים חברה סינית בבעלות מלאה זרה מאשר הקמת משרד מייצג בסין. יחד עם זאת, חברות זרות המעוניינות רק לאסוף נתונים ולחקור את השוק הסיני, לשווק את חברת האם או לבדוק מוצרים עבור חברת האם עדיין מעדיפות להקים משרדים מייצגים מאחר ואינם צריכים להזרים הון רשום לחברה. חברות אלו צריכות לשקול היטב את החקיקה החדשה בטרם הקמת המשרד המייצג בסין.

הפרוצדורה לאכיפת התקנה למניעת תיאום מחירים

הפרוצדורה לאכיפת התקנה למניעת תיאום מחירים מעניקה הדרכה ליישומה וכלים לאכיפתה. כדי לתמוך בחקירה לגבי מחירים החשודים בתיאום מחירים, הרשות המוסמכת תוכל לנקוט באמצעים כגון: כניסה למתחם העסק המפעיל, לחקור את העסק המפעיל, לתפוס חפצים חשודים כראיות וכיוצ"ב. סוכנויות ממשלתיות מוסמכות רשאיות להפחית או לפטור מקנס מפעילי עסקים בתנאים הבאים:

  1. מפעיל אשר הינו הראשון לדווח ולהוכיח יהיה פטור מקנס מנהלי.
  2. מפעיל שהינו השני לדווח ולהוכיח יופחת הקנס בלפחות – 50%.
  3. כל מפעיל אחר שידווח ניתן יהיה להפחית את הקנס המנהלי ב- 50%.

תקנות חדשות- חותמת מיוחדת חדשה לחשבוניות המס

החל מחודש פברואר 2011, כל החברות הזרות הפועלות בסין חייבות להטביע חותמת מיוחדת חדשה בעת הנפקת חשבוניות מס. כמו-כן, החותמת הפיננסית איננה תקפה ואסורה לשימוש על גבי חשבוניות המס.

בהתאם להנחיות שיצאו בסוף חודש ינואר 2011 חותמת החשבונית החדשה צריכה להיות מגולפת ע"י סוכן מיועד של משרד בטחון הציבור והיא שונה מהחותמת המיוחדת הקודמת בעיצוב הפנימי ובמימדים. חותמות מיוחדות ישנות יכולות להיות בשימוש עד סוף שנת 2011, וחשבוניות המס שהונפקו טרם פרסום התקנות ומוטבעות עם חותמת מיוחדת ישנה, יהיו תקפות.

מומלץ לחברות  זרות הפועלות בערים אחרות להתעדכן בנוגע להנחיות הספציפיות מול רשות המס המקומית הואיל וההנחיות שונות מפרובינציה לפרובינציה.

חברות שלא יטביעו את חותמת המס החדשה ע"ג חשבוניות המס צפויים לקנס של עד 10,000 RMB.

בדיקה שנתית של חברות זרות

בתקופה שבין חודשים מרץ ליוני, 2011, מתבצעת  עבודת הבדיקה השנתית של חברות זרות  בסין  (כולל מיזמים משותפים וחברות סיניות בבעלות מלאה זרה וכו') ע"י סוכניות מוסמכות של הממשל הסיני.

מטרת הבדיקה היא אימות ההון הרשום, ייצור ותפעול, כספים, מטבע חוץ, ייבוא וייצוא והיבטים רלוונטים אחרים של הפעילות העסקית.

כל החברות הזרות חייבות לשתף פעולה במהלך הבדיקה.

חברות זרות אשר יכשלו בבדיקה (מוגדר כהפרה חמורה של החוקים והתקנות, העדר כתובת עסק, כשלון לספק הון רשום כנדרש בתוך מגבלת זמן, חוסר רציפות בפעילות העסקית במשך שנה או במשך שישה חודשים לאחר שהעסק התחיל לפעול), יאלצו להתמודד עם ההשלכות הבאות: מכתב נזיפה, קנסות מינהליים, או ביטול רשיון הפעלה או רשיון עסק.

גם לאחר הבדיקה השנתית, מספר סוכנויות ממשלתיות שומרות לעצמן את הזכות לבצע בדיקה אקראית כדי לוודא שכל הנתונים שנמסרו בבדיקה הרשמית לא הומצאו או זוייפו.

תקנות חדשות בנוגע להקמת מערכת לבדיקת ואישור מיזוגים ורכישות של חברות מקומיות ע"י משקיעים זרים

ביום השלישי בפברואר מועצת המדינה של הרפובליקה הסינית הוציאה תקנות חדשות המדגישות את הצורך בבטחון לאומי בכל הקשור למיזוגים ורכישות של חברות סיניות מקומיות ע"י חברות זרות. התקנות בתוקף מחודש מרץ 2011.

התקנות קוראות להקמת ועדה אשר תבדוק ותאשר מיזוגים ורכישות שבהן חברות זרות מגיעות לשליטה בפועל על חברות מקומיות הפועלות בתחומים הבאים :

  1. צבאי, הגנה לאומית, בטחון, חברות הממוקמות בסמוך לאזורי מפתח בעלי רגישות צבאית.
  2. תחומי מפתח כמו: חקלאות, אנרגיה, משאבים,תשתיות, תחבורה, טכנולוגיה או ייצור של חומרים וציוד.

התקנות החדשות אינן מפרטות ומגדירות מושגים כגון: "אזורי מפתח", "חומרים", "שליטה למעשה"- דבר אשר מותיר מקום לפרשנות חופשית בידי השלטונות המקומיים.

התקנות לא מציינות מהם המסמכים והתוכן אשר יש למסור בהליך הבקשה. כמו כן, טרם ברור אם תהליך הבקשה יהיה חלק מהתהליך הקיים של אישור חברות זרות או יבוצע בהליך נפרד.